Тема 10. Налоги и налогообложение

10.1. Сущность налогов. Функции налогов

Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Налоги выполняют следующие функции:

§ фискальную;

§ стимулирующую;

§ распределительную (перераспределительную);

§ регулирующую.

Фискальная функция заключается в аккумуляции денежных средств в бюджет («фиск» – государственная казна). Налоги характеризуются обязательностью и срочностью платежа. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития.

В фискальной функции, снабжающей финансовыми ресурсами государство, заложено противоречие между необходимостью постоянного и все большего увеличения доходной базы государства и ограниченными возможностями юридических и физических лиц в обеспечении такого увеличения.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и т.д.

Для стимулирующей функции характерны две основные черты: во-первых, стимулирование социально-экономической деятельности приоритетных для государства направлений через различные виды льгот по налогам и преференций; во-вторых, мобилизация и аккумуляция финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства. Посредством, так называемых ресурсных налогов, происходит стимулирование воспроизводства природных ресурсов земли. В этом качестве налоги могут выполнять воспроизводственную функцию.

Распределительная (перераспределительная) функция обеспечивает перераспределение части совокупного общественного продукта, главным образом чистого дохода, и направление одной его части на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), а другой - в централизованный фонд финансовых ресурсов, т.е. в бюджет государства в форме налогов, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах. Распределительная функция возникла вместе с появлением налогов и государства, которому требовались средства для выполнения своих функций.

Регулирующая функция налогов связана с тем, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Противоречие регулирующей функции состоит в том, что реальная потребность в государственном вмешательстве в процесс производства с использованием налогового пресса должна ограничиваться возможностями экономики, игнорирование которых может привести к замедлению экономического роста. Учет этих противоречий должен обеспечить сбалансированность роста доходов бюджета и хозяйствующих субъектов.